Chris Lott (Kontaktieren Sie mich) Dieser Artikel beschreibt die steuerliche Behandlung eines Mitarbeiters Einkommen, das aus Aktienoptionen, insbesondere abgeleitet ist Der Fall, in dem ein Mitarbeiter nicht qualifizierte Aktienoptionen ausübt, ohne Geld zu machen. Zuerst eine Abschweifung. Was ist eine nicht qualifizierte Option Eine nicht qualifizierte Aktienoption ist die beliebteste Form der Aktienoption für Mitarbeiter. Grundsätzlich muss ein Arbeitnehmer, der eine nicht qualifizierte Kaufoption ausübt, zum Zeitpunkt des Erwerbs das steuerpflichtige Einkommen und das Einkommen als regelmäßiges Einkommen (nicht als Kapitalgewinn) besteuern. Im Gegensatz dazu weicht eine Anreizaktienoption (ISO) diesen Steuerplänen aus, ist aber komplizierter, weil Mitarbeiter, die ISOs erhalten, sich um alternative Mindeststeuer (AMT) kümmern müssen. Leider einige Unternehmen sind schlampig über die Benennung, und verwenden Sie den Begriff ISO für was sind wirklich nicht qualifizierte Aktienoptionen, so vorsichtig sein. Als nächstes, was ist eine bargeldlose Übung Grundsätzlich ist dies eine Möglichkeit für einen Mitarbeiter von seiner Aktienoption profitieren, ohne das Geld für den Kauf der Aktien kommen. Jeder Mitarbeiter Aktienoption ist grundsätzlich eine Call-Option mit einem sehr langen Ablauf hoffentlich seine auch tief in das Geld (siehe auch die FAQ-Artikel über die Grundlagen der Aktienoptionen). Wenn eine Kaufoption ausgeübt wird, muss die Person, die sie ausübt, zahlen, um die Aktien zu kaufen. Wenn jedoch die Person vor allem daran interessiert ist, die Aktien wieder sofort zu veräußern, dann wird eine bargeldlose Option interessant. Das Unternehmen leiht der Person im Wesentlichen das Geld für die Option Ausübung für den Bruchteil einer Sekunde, dass die Person besitzt die Aktien benötigt. In einer typischen bargeldlosen Ausübung von nicht qualifizierten Aktienoptionen (Sie können sagen, es ist nicht qualifiziert, weil die W-2 Form plötzlich hat eine riesige Menge hinzugefügt, um es für Aktienoption Übung), hier ist was passiert. Ermöglicht die Verwendung von E als Option Ausübungspreis und FMV als den Marktwert der Aktien. Der Mitarbeiter muss E als Teil der Option Übung bezahlen. Aber dies ist eine bargeldlose Übung, so dass die Firma (oder, wahrscheinlicher, ein Makler als die Firma Agent) verleiht der Mitarbeiter diese Menge (E) für ein paar Momente. Die Aktie wird sofort für FMV verkauft. Der Makler nimmt den Betrag, E, ausgeliehen an den Mitarbeiter für die Übung, und zahlt den Unterschied, FMV-E. Der Makler wird mit großer Wahrscheinlichkeit auch eine Provision erheben. Ok, jetzt für die glücklichen Menschen, die in der Lage, eine bargeldlose Aktienoption Übung zu tun, und wählen Sie, dies zu tun, wie melden sie die Transaktion an die IRS Das Unternehmen bringt Einkommen für die Mitarbeiter der Differenz zwischen fairen Marktwert und Ausübungspreis , FMV-E. Dieser Betrag wird zu den Mitarbeitern W-2 Form hinzugefügt, und hoffentlich zeigt sich in Feld 12 mit einem V angegeben. Der Betrag FMV-E ist das rechnerische Einkommen. Auch hier werden Sie feststellen, FMV-E ist nicht nur das, was der Makler ausgezahlt, ist es auch die unterstellte Einkommensmenge, die zeigt sich in der W-2-Form. Der von dem Broker gemeldete Schedule D Umsatzbetrag ist FMV abzüglich einer Provision. Die Mitarbeiterkostenbasis ist das FMV. So ist das FMV der Verkaufspreis, und der Plan D für diese Transaktion zeigt null (wenn keine Provision verrechnet wurde) oder ein geringer Verlust (aufgrund der Provision). In bestimmten Situationen kann sich FMV, je nachdem, wie das Unternehmen tätig ist, geringfügig von dem Verkaufspreis der Aktie unterscheiden, und wenn dem so ist, sollte das Unternehmen dem Mitarbeiter den FMV mitteilen. Danach muss der Plan D in geeigneter Weise erstellt werden, um den kurzfristigen Gewinn oder Verlust (die Differenz zwischen dem Verkaufspreis und dem FMV) darzustellen. Für umfangreiche Erläuterungen zur Aktien - und Optionskompensation besuchen Sie die Fairmark-Seite mit Artikeln von Kaye Thomas: fairmarkexeccompindex. htm Julia K. ONeill bietet eine umfassende Diskussion über die Unterschiede zwischen den Incentive-Aktienoptionen und den nicht qualifizierten Optionen: feinberghansonStockOptions. htmlWenn Sie eine Option erhalten haben Um Aktien als Zahlung für Ihre Dienstleistungen zu kaufen, können Sie Einkommen haben, wenn Sie die Option erhalten, wenn Sie die Option ausüben, oder wenn Sie die Option oder Lager erhalten, wenn Sie die Option ausüben. Es gibt zwei Arten von Aktienoptionen: Optionen, die im Rahmen eines Mitarbeiteraktienplans oder eines Anreizoptionsplans (ISO-Plan) gewährt werden, sind gesetzliche Aktienoptionen. Aktienoptionen, die weder im Rahmen eines Mitarbeiteraktienplans noch eines ISO-Plans gewährt werden, sind nicht statutarische Aktienoptionen. Siehe Publikation 525. Steuerpflichtiges und unentschuldbares Einkommen. Ob Sie eine gesetzliche oder nicht rechtsfähige Aktienoption erhalten haben. Gesetzliche Aktienoptionen Wenn Ihr Arbeitgeber gewährt Ihnen eine gesetzliche Aktienoption, Sie in der Regel enthalten keine Menge in Ihrem Bruttoeinkommen, wenn Sie erhalten oder Ausübung der Option. Sie können jedoch in dem Jahr, in dem Sie eine ISO ausüben, einer alternativen Mindeststeuer unterliegen. Weitere Informationen finden Sie in der Anleitung zum Formular 6251. Sie haben steuerpflichtige Einkommen oder abziehbaren Verlust, wenn Sie die Aktie, die Sie durch die Ausübung der Option gekauft. Sie in der Regel behandeln diesen Betrag als Kapitalgewinn oder Verlust. Allerdings, wenn Sie nicht erfüllen spezielle Haltedauer Anforderungen, youll haben, um Einkommen aus dem Verkauf als normales Einkommen zu behandeln. Fügen Sie diese Beträge, die als Löhne behandelt werden, auf der Grundlage der Aktie bei der Bestimmung der Gewinn oder Verlust auf die Bestände Verfügung. In der Publikation 525 finden Sie nähere Angaben zur Art der Aktienoption sowie zu den Regeln für die Erfassung der Erträge und die Ertragsrealisierung. Incentive Stock Option - Nach der Ausübung einer ISO erhalten Sie von Ihrem Arbeitgeber ein Formular 3921 (PDF), Ausübung einer Incentive-Aktienoption gemäß Section 422 (b). Dieses Formular berichtet über wichtige Termine und Werte, die erforderlich sind, um die korrekte Höhe des Kapitals und ordentlichen Erträge (falls zutreffend) bei der Rückgabe gemeldet zu bestimmen. Mitarbeiterbeteiligungsplan - Nach Ihrer ersten Übertragung oder Veräußerung von Aktien, die durch Ausübung einer im Rahmen eines Mitarbeiterbeteiligungsplans gewährten Option erworben wurden, erhalten Sie von Ihrem Arbeitgeber ein Formular 3922 (PDF), Übertragung von Aktien, die durch einen Mitarbeiteraktienkatalog erworben wurden Abschnitt 423 (c). Dieses Formular wird wichtige Daten und Werte berichten, die erforderlich sind, um die korrekte Höhe des Kapitals und des ordentlichen Einkommens zu bestimmen, die bei Ihrer Rückkehr gemeldet werden. Nicht-statutarische Aktienoptionen Wenn Ihr Arbeitgeber Ihnen eine nicht-statutarische Aktienoption gewährt, hängt die Höhe des Einkommens und die Zeit, es einzubeziehen, davon ab, ob der Marktwert der Option leicht ermittelt werden kann. Leicht ermittelbarer Marktwert - Wenn eine Option aktiv auf einem etablierten Markt gehandelt wird, können Sie den Marktwert der Option leicht bestimmen. Siehe Publikation 525 für andere Umstände, unter denen Sie den fairen Marktwert einer Option und die Regeln leicht bestimmen können, um festzustellen, wann Sie Einkommen für eine Option mit einem leicht bestimmbaren Marktwert angeben sollten. Nicht leicht ermittelbarer Marktwert - Die meisten nicht-statutarischen Optionen haben keinen leicht bestimmbaren Marktwert. Für nicht statutarische Optionen ohne einen leicht bestimmbaren Marktwert gibt es kein steuerpflichtiges Ereignis, wenn die Option gewährt wird, aber Sie müssen den fairen Marktwert der erhaltenen Aktien bei Ausübung, abzüglich des gezahlten Betrages, bei der Ausübung der Option in den Gewinn einbeziehen. Sie haben steuerpflichtige Einkünfte oder abziehbaren Verlust, wenn Sie die Aktie verkaufen, die Sie durch Ausübung der Option erhalten haben. Sie in der Regel behandeln diesen Betrag als Kapitalgewinn oder Verlust. Spezifische Informationen und Berichtsanforderungen finden Sie unter Publikation 525. Page Letzte Überprüfung oder Aktualisierung: 30. Dezember 2016Cashless Ausübung nichtqualifizierter Optionen Steuerregeln für die bargeldlose Ausübung nicht qualifizierter Aktienoptionen. Einige Arbeitgeber erleichtern es den Optionsinhabern, ihre Optionen auszuüben, indem sie eine Methode der bargeldlosen Ausübung anbieten. In der Regel macht das Unternehmen Vorkehrungen mit einer Brokerfirma, die das Geld benötigt, um den Bestand zu kaufen. Die Maklerfirma verkauft einige oder alle der Aktie sofort, wobei ein Teil des Erlöses verwendet wird, um das Darlehen oft am selben Tag zurückzuzahlen, an dem das Darlehen gemacht wurde. Der verbleibende Erlös (abzüglich etwaiger Verrechnungs - und Vermittlungsprovisionen oder sonstiger Gebühren) wird an den Optionsinhaber gezahlt. Nicht alle Unternehmen erlauben diese Methode der Ausübung. Einige Unternehmen wollen Optionsinhaber ermutigen, die Aktie zu halten, so dass sie eine laufende Beteiligung am Geschäft haben. Andere können betroffen sein, daß Verkäufe, die auf diese Weise durchgeführt werden, den Preis ihres Vorrates drücken. Überprüfen Sie Ihre Optionsdokumente, oder überprüfen Sie mit dem Unternehmen, um zu sehen, ob diese Methode verfügbar ist. Steuerliche Konsequenzen Die steuerlichen Folgen einer bargeldlosen Ausübung sind grundsätzlich die gleichen wie die steuerlichen Konsequenzen zweier getrennter Schritte: Ausübung der Option. Dieser Schritt erfordert im Allgemeinen, dass Sie regelmäßige Entschädigungen melden. Wenn Sie ein Mitarbeiter sind, gilt auch eine Quellensteuer. Die Einnahmen (und gegebenenfalls die Quellensteuer) werden Ihnen auf Formular W-2 (falls Sie ein Mitarbeiter sind) oder Formular 1099-MISC (falls nicht) gemeldet. Details finden Sie unter Ausübung nicht qualifizierter Aktienoptionen. Verkauf der Aktie. Dieser Schritt erfordert, dass Sie Kapitalgewinn oder Verlust (der in diesem Fall offensichtlich kurzfristig) zu berichten. Sie erhalten Form 1099-B, die Ihnen die Höhe des Erlöses (nicht der Betrag des Gewinns oder Verlustes) vom Verkauf erklärt. Details finden Sie unter Verkauf von nicht qualifizierten Aktienoptionen. Häufig gestellte Fragen Wir sehen oft Verwirrung über folgende Punkte: Q: Mein Gewinn aus der Ausübung der Option erscheint auf meinem Formular W-2 als Löhne, aber Form 1099-B berichtet den vollen Betrag des Erlöses, einschließlich des Gewinns. Warum ist die gleiche Menge doppelt gemeldet A: Der gleiche Betrag wird zweimal gemeldet, aber seine nicht besteuert zweimal. Form 1099-B zeigt, wie viel Sie für den Verkauf der Aktie erhalten. Wenn Sie Ihren Gewinn oder Verlust darstellen, wird der auf Ihrem W-2 gemeldete Betrag als zusätzlicher Betrag für die Aktie bezahlt. (Mit anderen Worten, es erhöht Ihre Basis.) Der Effekt ist, Ihren Gewinn zu reduzieren oder erhöhen Sie Ihren Verlust, so dass Sie nicht doppelt besteuert werden. Siehe Verkauf von Aktien aus nicht qualifizierten Optionen. F: Warum habe ich Gewinn oder Verlust, wenn ich die Aktie verkaufte zur gleichen Zeit, die ich ausgeübt A: Normalerweise theres ein kleiner Gewinn oder Verlust zu melden, aus zwei Gründen. Erstens ist der Betrag auf Ihrem W-2 als Einkommen beruht in der Regel auf den Aktien durchschnittlichen Preis für den Tag, den Sie Ihre Option ausgeübt, aber der Makler kann zu einem Preis etwas über oder unter dem durchschnittlichen Preis verkauft haben. Und zweitens, werden Ihre Verkaufserlöse wahrscheinlich durch eine Maklerprovision reduziert, die einen kleinen Verlust produzieren kann. Aber jeder Gewinn oder Verlust sollte minimal sein.
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